Изменения в Налоговый Кодекс РФ.
Представляем изменения Налогового Кодекса в отношении негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного страхования в соответствии с новыми законами:
Налог на доходы физических лиц
Статья 208. Доходы от источника в РФ.
п.1 Новая редакция содержит дополнение: Для целей настоящей главы относятся:
« выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании »
Статья 213.1 (новая) Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами
1. При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются:
Абзац четвертый пункта 3 статьи 1 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года (пункт 5 статьи 3 данного документа).
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Абзац пятый пункта 3 статьи 1 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года (пункт 5 статьи 3 данного документа).
накопительная часть трудовой пенсии;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;
суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.
2. При определении налоговой базы учитываются:
суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;
денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия.
Указанные в настоящем пункте суммы подлежат налогообложению у источника выплат."
Статья 255. Расходы на оплату труда.
в пункте 16 части второй абзац четвертый изложить в следующей редакции:
"негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно."
Статья 295. Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов.
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Доходы негосударственных пенсионных фондов определяются раздельно по доходам, полученным от размещения пенсионных резервов, доходам, полученным от инвестирования пенсионных накоплений, и по доходам, полученным от уставной деятельности указанных фондов."
в абзаце втором пункта 2 слова "фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам" заменить словами "фактического размещения, за исключением дохода, размещенного на солидарных пенсионных счетах, по итогам налогового периода"
Краткий комментарий НПФ «Доверие»
1. Налог на доходы физических лиц не удерживается:
- с пенсионных выплат за счет средств пенсионных резервов, сформированных на именных пенсионных счетах за счет личных взносов Участника;
- со взносов работодателей в пользу работников, перечисленные на именные пенсионные счета;
- со взносов физических лиц, перечисляемых в пользу третьих лиц;
- с выплат накопительной части трудовой пенсии по договорам застрахованного лица с негосударственным пенсионным фондом.
2. Налогом на доходы физических лиц облагаются:
- пенсионные выплаты, производимые за счет средств пенсионных резервов, сформированных на именных пенсионных счетах работодателями или физическими лицами в пользу третьих лиц;
- выкупные суммы, выплачиваемые при расторжении пенсионного договора, за исключением сумм личных взносов физического лица и сумм, переводимых в другой негосударственный пенсионный фонд;
3. Налог на прибыль у Вкладчика
В состав затрат у Вкладчика- юридического лица включаются пенсионные взносы в пользу работника, перечисляемые с применением пенсионных схем, предусматривающих ведение именных пенсионных счетов в размере не более 12% от фонда оплаты труда, при условии что пенсионные выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований до исчерпания средств пенсионных резервов в течение не менее 5–ти лет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, и пожизненно – по договорам пенсионного страхования.
Взносы, перечисленные в НПФ на солидарный счет могут производиться только за счет чистой прибыли предприятия.
4. Налог на прибыль у НПФ
Доход, полученный Фондом при размещении средств пенсионных резервов, учтенных на солидарном счета Вкладчика, облагается налогом на прибыль без учета ставки рефинансирования.
Доход, полученный Фондом при размещении средств пенсионных резервов, учтенных на именных пенсионных счетах, облагается налогом на прибыль у НПФ только с дохода, полученного сверх ставки рефинансирования.
Это позволяет начислить по именным счетам более высокий реальный доход, чем по солидарным, т.е. закон отдает предпочтение персональным накопительным счетам.
|
Mancel
действительный статский советник
Зарегистрирован: 27 авг 2003, 16:39 Сообщения: 801
Откуда: Нижний Новгород Репутация: 4
|